Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами денежная компенсация взамен молока?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Сотрудники организации работают на вредных условиях труда, что подтверждается специальной оценкой условий труда. В коллективном договоре указано, что молоко за вредные условия труда на рабочем месте заменяется денежной компенсацией. В статье линии консультаций «1С‑Рарус» рассмотрим, облагаются ли НДФЛ такие компенсации и нужно ли начислять страховые взносы на эту выплату.

Как подтверждаются вредные условия труда?

Подтверждение вредных условий труда происходит путем проведения специальной оценки. По итогам такой проверки составляется карта. В строке 040 отражаются гарантии и компенсации физлицам. В этой строке среди прочего также проставляется отметка о предоставлении молока за вредность.

Какие компенсации предназначены для сотрудников при вредных условиях труда?

Если специальной оценкой условий труда установлено, что на рабочем месте сотрудников зафиксированы вредные производственные факторы, то им полагается выдача молока или другие равноценные пищевые продукты.

Часть 1 статьи 222 Трудового кодекса РФ устанавливает, что выдача молока может быть заменена компенсацией в размере его стоимости.

Минтруд России утвердил в Приказе от 12.05.2022:

• нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов;
• порядок выплаты компенсации в сумме, эквивалентной стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Если сотрудники работают во вредных условиях труда, то установлен следующий порядок регулирования их деятельности для получения компенсаций:

• занятость работника во вредных условиях труда должна длиться не менее половины рабочей смены;
• норма бесплатной выдачи молока составляет 0.5 литра в день вне зависимости от продолжительности рабочей смены.

Нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами денежную компенсацию взамен молока?

Стоимость выдаваемого молока не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его получают работники, условия труда которых признаны вредными.

Если условия труда не признаны вредными, а выдача молока является желанием работодателя, то стоимость молока для целей НДФЛ признается доходом работника в натуральной форме, а для целей страховых взносов — выплатами в натуральной форме, производимыми в рамках трудовых отношений. Следовательно, стоимость добровольно выдаваемого работникам молока подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичное правило следует применять и к денежной компенсации взамен молока:

• Если условия труда признаны вредными: денежная компенсация взамен молока не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Если условия труда не признаны вредными: денежная компенсация взамен молока облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Резюмируя

• Подтверждение вредных условий труда происходит путем проведения специальной оценки.
• Если условия труда на рабочем месте не признаны вредными и пометки о необходимости выдачи молока нет, то сотруднику оно не полагается.
• Если специальной оценкой условий труда установлено, что на рабочем месте сотрудников зафиксированы вредные производственные факторы, то им полагается выдача молока или другие равноценные пищевые продукты. Выдача молока может быть заменена компенсацией в размере его стоимости.
• Если условия труда признаны вредными, то денежная компенсация взамен молока не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Если условия труда не признаны вредными, то денежная компенсация взамен молока облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.